Boniteta za električna službena vozila – pomembna davčna ugodnost do leta 2029
Uporaba službenega 100 % električnega osebnega vozila v zasebne namene predstavlja eno najugodnejših davčnih spodbud za zaposlene in delodajalce.
Boniteta znaša 0 EUR
V skladu z drugim a odstavkom 43. člena ZDoh-2 je za uporabo službenega električnega osebnega vozila v zasebne namene vrednost bonitete enaka 0 EUR. To pomeni, da zaposleni zaradi zasebne uporabe vozila ne plača dohodnine niti prispevkov iz naslova bonitete.
Ta ugodnost velja izključno za 100 % električna osebna vozila ter z njimi povezane stroške (električna energija, vzdrževanje, zavarovanje ipd.). Za priključne hibride (PHEV) in druga hibridna vozila se še vedno uporabljajo splošna pravila za obračun bonitete.
Povračilo stroškov polnjenja doma
Če zaposleni službeno električno vozilo polni doma, mu lahko delodajalec povrne le dejansko nastale stroške električne energije. Pavšalna povračila ali izračuni po cenah javnih polnilnic niso dopustni.
Za neobdavčeno povračilo mora delodajalec razpolagati z ustreznimi dokazili, kot so:
- računi za električno energijo,
- evidenca prevoženih kilometrov,
- podatki o povprečni porabi vozila,
- drugi podatki, ki omogočajo verodostojen izračun dejanskega stroška.
Posebna previdnost je potrebna, če zaposleni vozilo polni doma z električno energijo iz lastne sončne elektrarne. Tudi v tem primeru se lahko povrne le dejanski strošek, ki ga zaposleni lahko izkaže. Če stroški polnjenja niso nastali ali so bistveno nižji od stroškov polnjenja na javnih polnilnicah, delodajalec ne sme povrniti višjega zneska, saj bi razlika predstavljala obdavčljiv dohodek zaposlenega.
Ugodnost velja do konca leta 2029
Na podlagi novele ZDoh-2AB ostaja boniteta za uporabo električnega službenega vozila v zasebne namene 0 EUR za davčna leta od 2025 do 2029.
Po trenutno veljavni zakonodaji se bo od 1. januarja 2030 boniteta za električna vozila ponovno obračunavala po splošnih pravilih iz 43. člena ZDoh-2.
Pomembno: Boniteta in DDV nista enaka instituta. Čeprav je boniteta za električno vozilo trenutno 0 EUR, mora podjetje v primeru zasebne uporabe vozila, za katerega je ob nakupu uveljavilo odbitek DDV, obračunavati DDV od zasebne uporabe vozila v skladu z določbami ZDDV-1.
DDV pri električnih službenih vozilih – na kaj morate biti pozorni?
Nakup električnega službenega vozila prinaša pomembne davčne ugodnosti, vendar le ob pravilni uporabi pravil ZDDV-1.
Odbitek DDV ob nakupu
Davčni zavezanec lahko od 22. januarja 2022 uveljavlja 100-odstotni odbitek DDV pri nakupu električnega osebnega vozila, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- vozilo se uporablja za opravljanje dejavnosti, od katere se obračunava DDV,
- vozilo je 100 % električno (brez izpustov CO₂),
- nabavna vrednost vozila skupaj z DDV in drugimi dajatvami ne presega 80.000 EUR.
Če vrednost vozila presega 80.000 EUR, davčni zavezanec izgubi pravico do odbitka DDV v celoti. Delni odbitek do vrednosti 80.000 EUR ni dovoljen. Pravica do odbitka velja tudi za stroške električne energije, servisov, rezervnih delov, pnevmatik, vzdrževanja in najema električnega vozila.
Zasebna uporaba vozila – boniteta ni enako kot DDV
Čeprav je boniteta za uporabo električnega službenega vozila trenutno 0 EUR, to ne pomeni, da ni treba obračunati DDV.
Če je podjetje ob nakupu uveljavilo odbitek DDV in zaposleni vozilo uporablja tudi za zasebne namene (med zasebne vožnje se šteje tudi vožnja od doma do delovnega mesta in nazaj), mora podjetje obračunati izstopni DDV od zasebne uporabe vozila.
Kako se izračuna DDV?
Pri določanju davčne osnove se uporablja znesek 0,43 EUR za vsak kilometer zasebne vožnje.
Izračun:
- zasebni kilometri × 0,43 EUR = davčna osnova,
- od tako ugotovljene osnove se obračuna 22 % DDV.
Primer:
- zasebno prevoženih kilometrov: 8.000 km
- davčna osnova: 8.000 × 0,43 EUR = 3.440,00 EUR
- DDV (22 %): 756,80 EUR
Podjetje mora ta DDV vključiti v obračun DDV kot izstopni DDV.
Evidenca zasebnih kilometrov
Za pravilen obračun DDV je priporočljivo voditi evidenco službenih in zasebnih kilometrov. Če evidence ni, se zasebni kilometri ugotovijo kot razlika med skupnim številom prevoženih kilometrov in kilometri, prevoženimi za poslovne namene. Obračun DDV se lahko opravlja mesečno, četrtletno ali letno, najpozneje do 31. decembra za posamezno koledarsko leto.
Koliko časa je treba spremljati odbitek DDV?
Za osebna motorna vozila velja petletno obdobje popravka odbitka DDV, ki začne teči z letom nabave vozila. Če se v tem obdobju spremenijo okoliščine, ki vplivajo na pravico do odbitka DDV (npr. sprememba namembnosti vozila ali pogojev za odbitek), je treba opraviti popravek odbitega DDV v skladu z določbami ZDDV-1.
PRIMER IZRAČUNA:
| Datum | Začetno stanje (km) | Končno stanje (km) | Prevoženi km | Relacija | Namen vožnje | Vrsta vožnje |
| 1.01.2026 | 1200 | 1400 | 200 | / | Zasebna | |
| 3.01.2026 | 1400 | 1500 | 100 | Maribor-Celje | Podpis pogodbe | Poslovna |
| MESEČNO / LETNO POROČILO | ||
| Skupaj poslovni km | 100 | |
| Skupaj zasebni km | 200 | |
| Skupaj km | 300 | |
| Osnova DDV (0,43 €/km) | 86 | |
| DDV 22 % | 18,92 | |