Pomembni pogoji in prihodkovne meje, ki vplivajo na obdavčitev normiranega s.p., možnost ohranitve statusa normiranca v letu 2027 ter obveznost vstopa v sistem DDV.
| 1. ZAVAROVALNI POGOJ – 75 % LETNEGA SKLADA UR
Za davčno obravnavo normiranca je pomembno, ali je podjetnik v posameznem koledarskem letu obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve najmanj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa. To praktično pomeni približno 9 mesecev polnega zavarovanja iz naslova s.p. Pogoj se ugotavlja za vsako koledarsko leto posebej. |
| 2. ČE JE DOSEŽEN 75 % ZAVAROVALNI POGOJ
Gre praviloma za osebe, ki opravljajo dejavnost kot polni s.p. in so iz naslova samozaposlitve zavarovane najmanj 75 % letnega sklada ur.
Do 60.000 EUR prihodkov se priznajo 80 % normirani odhodki, nad 60.000 EUR pa se normirani odhodki ne priznavajo več. Davek se obračunava po posameznih razredih in se sešteva. Ohranitev statusa normiranca: |
- ČE 75 % ZAVAROVALNI POGOJ NI DOSEŽEN
Sem praviloma sodijo popoldanski s.p. in osebe, ki so bile iz naslova samozaposlitve zavarovane prekratek čas, da bi dosegle 75 % letnega sklada ur.
| Prihodki | Normirani odhodki | Obdavčitev prihodkov v razredu |
| do 12.500 EUR | 80 % | 4 % |
| od 12.500 do 30.000 EUR | 40 % | 12 % |
| od 30.000 do 50.000 EUR | 0 % | 20 % |
| nad 50.000 EUR | 0 % | 35 % |
Pri tej skupini se 80 % normiranih odhodkov prizna samo do 12.500 EUR prihodkov, od 12.500 do 30.000 EUR se prizna 40 % normiranih odhodkov, nad 30.000 EUR pa normiranih odhodkov ni.
Ohranitev statusa normiranca:
Če 75 % zavarovalni pogoj ni bil izpolnjen v nobenem od dveh predhodnih let, povprečje prihodkov teh dveh let ne sme preseči 50.000 EUR.
| 4. ČE JE 75 % POGOJ IZPOLNJEN SAMO V ENEM OD DVEH LET
Če je zavarovalni pogoj dosežen v enem od dveh predhodnih davčnih let, v drugem pa ne, povprečje prihodkov obeh let ne sme preseči 85.000 EUR.
Primer: za presojo, ali lahko zavezanec ostane normiranec v letu 2027, se preverjata leti 2025 in 2026. |
- DDV – MEJI 60.000 EUR IN 66.000 EUR
Pravila za DDV je treba obravnavati ločeno od pravil za normirance.
Pri DDV se promet spremlja v posameznem koledarskem letu, od 1. januarja do 31. decembra:
• do 60.000 EUR prometa – zavezanec lahko praviloma uporablja oprostitev za male davčne zavezance;
• nad 60.000 EUR in do 66.000 EUR – oprostitev se lahko uporablja do konca tekočega leta, s 1. januarjem naslednjega leta pa je potreben vstop v sistem DDV;
• nad 66.000 EUR – obvezen vstop v sistem DDV nastopi že med koledarskim letom.
POMEMBNO: meja za DDV in meja za normiranca sta dve popolnoma ločeni stvari. Pri DDV se spremlja promet posameznega koledarskega leta, pri ohranitvi statusa normiranca pa se spremlja povprečje prihodkov dveh predhodnih davčnih let.
| NA KRATKO – KAJ PREVERITI V LETU 2026?
1. Zavarovanje: Ali boste v letu 2026 dosegli 75 % letnega sklada ur zavarovanja iz naslova samozaposlitve? 2. Normiranec: Kakšno je vaše povprečje prihodkov v letih 2025 in 2026 in ali boste glede na zavarovalni status lahko ostali normiranec tudi v letu 2027? 3. DDV: Ali se vaš promet v letu 2026 približuje 60.000 oziroma 66.000 EUR? |
| Pravočasno načrtovanje je pomembno, saj lahko zavarovalni status in višina prihodkov pomembno vplivata tako na višino davka kot na možnost nadaljnjega koriščenja sistema normiranih odhodkov. |