Z uveljavitvijo novega Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), ki velja od 20. 11. 2025, se od davčnega leta 2026 dalje uvajajo pomembne novosti za vse fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
1.Spremembe pri vstopu v sistem normiranih odhodkov (za leto 2026)
Za prehod na normirane odhodke v letu 2026 prihodki v letu 2025 ne smejo preseči:
- 50.000 €, ali
- 120.000 €, če je bil zavezanec v letu 2025 redno samozaposlen (polni PIZ) vsaj 9 mesecev, ali
- 120.000 € na nosilca + drugega člana kmečkega gospodinjstva.
Pomembna novost – 5 let prepovedi ponovnega vstopa
Zavezanec NE more ponovno vstopiti v sistem normiranosti, če je:
- izstopil iz normirancev ali
- prenehal opravljati dejavnost v zadnjih petih davčnih letih.
To pravilo se upošteva od 1. januarja 2026 dalje.
2.Spremembe pri izstopu iz sistema (že za leto 2026)-Za tiste, ki že opravljajo dejavnost in so priglasili normirane odhodke
Zavezanec mora izstopiti iz sistema normiranih odhodkov, če povprečje prihodkov preteklih dveh let (2024 + 2025) preseže:
- 120.000 € → Če je bil v obeh letih redno samozaposlen (polni PIZ)-vsaj 9 mesecev v obeh zadnjih dveh letih
- 50.000 € → Če je bil v obeh letih popoldanski s.p.
- 85.000 € → Če ima v enem letu status rednega, v drugem pa popoldanskega s.p
- 120.000 € na nosilca + člana → Kmečka gospodinjstva
Dodatna novost
Pri izračunu povprečja se šteje tudi leto, v katerem zavezanec NI opravljal dejavnosti — prihodki se v tem letu štejejo kot 0 €.
To lahko vodi do izstopa že po prvem letu poslovanja.
3.Nova progresivna dohodninska lestvica za normirance (od 2026 dalje)
A) Redni s.p. (polni PIZ ≥ 9 mesecev)
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova v eurih, znašajo normirani odhodki | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 60.000 | 80 % | |||
| 60.000 | 120.000 | 0 % | nad | 60.000 |
| Davek, ki je določen glede na osnovo (doseženi prihodki-normirani stroški iz zgornje tabele x davek iz spodnje lestvice) | ||||
| nad | do | Davek | ||
| 72.000 | 20% | |||
| 72.000 | 120.000 | 14.400€+35% nad 72.000€ | ||
B) Popoldanski s.p.
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih, znašajo normirani odhodki | % prihodkov | |||
| nad | do | |||
| 12.500 | 80 % | |||
| 12.500 | 30.000 | 40 % | nad | 12.500 |
| 30.000 | 0 % | nad | 30.000 | |
| Davek, ki je določen glede na osnovo (doseženi prihodki-normirani stroški iz zgornje tabele x davek iz spodnje lestvice) | ||||
| nad | do | Davek | ||
| 33.000 | 20% | |||
| 33.000 | 6.600€+35% nad 33.000€ | |||
C) Kmečka gospodinjstva
- enako kot redni s.p.
4.Primer obdavčitve (redni s.p., prihodki 130.000 €)
Primer: Zavezanec v letu 2026 doseže 130.000 evrov prihodkov in izpolnjuje pogoj polnega zavarovanja za polni delovni čas neprekinjeno najmanj 9 mesecev (tako imenovani redni s.p.)
Izračun priznanih normiranih odhodkov skladno z 59. členom ZDoh-2:
80 odstotkov do 60.000 evrov = 60.000*0,8 = 48.000 evrov normiranih odhodkov
0 odstotkov nad 60.000 evrov = 70.000*0 = 0 evrov normiranih odhodkov
Skupaj priznani normirani odhodki: 48.000 evrov
Prihodki po pravilih o računovodenju – priznani normirani odhodki = Davčna osnova
130.000 evrov – 48.000 evrov = 82.000 evrov
Izračun dohodnine
20 odstotkov do davčne osnove 72.000 evrov = 72.000*0,2 = 14.400 evrov
35 odstotkov nad davčno osnovo 72.000 evrov = 10.000*0,35 = 3.500 evrov
Zavezanec v konkretnem primeru pri prihodkih 130.000 evrov plača 17.900 evrov dohodnine.
Zaključek
Zakonske spremembe za leto 2026 bistveno vplivajo na:
- pogoje za vstop v sistem,
- obvezne izstope iz sistema,
- višino obdavčitve,
- načrtovanje prihodkov in statusa samozaposlitve.